|
GELİR
VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ
(SERİ
NO: 296)
BİRİNCİ
BÖLÜM
Amaç ve
Yasal Düzenlemeler
Amaç
MADDE 1 – (1)
Bu Tebliğin amacı, 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun
21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86, 89/15 ve 103 üncü maddelerinde
yer alan ve yeniden değerleme oranında artırılan maktu had ve tutarlar,
basit usule tabi mükelleflerde toplu belge düzenleme uygulaması ile
1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen bir kısım menkul kıymetlerden 2016
takvim yılında elde edilen menkul sermaye iradının beyanında dikkate
alınacak indirim oranı uygulamasına ilişkin hususların açıklanmasıdır.
Yasal
düzenlemeler
MADDE 2 – (1)
193 sayılı Kanunun mükerrer 123 üncü maddesinde:
“…
2. Bu Kanunun 19,
21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82 ve 86 ncı maddeleri ile 89 uncu
maddesinin birinci fıkrasının (15) numaralı bendinde yer alan maktu had ve
tutarlar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu
hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle
uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve tutarların % 5’ini aşmayan
kesirler dikkate alınmaz. Bakanlar Kurulu, bu surette tespit edilen had ve
tutarları % 50’sine kadar artırmaya veya indirmeye yetkilidir.
3. Bu Kanunun 103
üncü maddesinde yer alan vergi tarifesinin gelir dilim tutarları hakkında,
bu maddenin (2) numaralı fıkrası uygulanır.”
hükmü yer
almaktadır.
İKİNCİ
BÖLÜM
Yeniden
Değerleme Oranında Artırılan Had ve Tutarlar
Yeniden
değerleme oranında artırılan had ve tutarlar
MADDE 3 –
(1) 193 sayılı Kanunun mükerrer 123 üncü maddesi hükmü uyarınca, aynı
Kanunun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86, 89/15 ve 103 üncü
maddelerinde yer alan ve 2016 yılında uygulanan had ve tutarlar 11/11/2016
tarihli ve 29885 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği (Sıra No: 474) ile 2016 yılı için % 3,83 (üç virgül seksen üç)
olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında arttırılması suretiyle
belirlenerek, 2017 takvim yılında uygulanacak olan had ve tutarlar
aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir.
(2) 2017 takvim
yılında uygulanmak üzere 193 sayılı Kanunun;
a) 21 inci
maddesinin birinci fıkrasında yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan
istisna tutarı 3.900 TL,
b) 23 üncü
maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce
işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına
yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 14 TL,
c) 31 inci
maddesinin ikinci fıkrasında yer alan engellilik indirimi tutarları;
- Birinci derece
engelliler için 900 TL,
- İkinci derece
engelliler için 470 TL,
- Üçüncü derece
engelliler için 210 TL,
ç) 47 nci maddesinin
birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli
toplamı;
- Büyükşehir
belediye sınırları içinde 6.500 TL,
- Diğer yerlerde
4.300 TL,
d) 48 inci
maddesinin birinci fıkrasında yer alan hadler;
- 1 numaralı bent
için 90.000 TL ve 130.000 TL,
- 2 numaralı bent
için 43.000 TL,
- 3 numaralı bent
için 90.000 TL,
e) Mükerrer 80
inci maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan değer artışı kazançlarına
ilişkin istisna tutarı 11.000 TL,
f) 82 nci
maddesinin ikinci fıkrasında yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna
tutarı 24.000 TL,
g) 86 ncı
maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (d) alt bendinde yer
alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye
iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 1.600 TL,
ğ) 89 uncu
maddesinin birinci fıkrasının (15) numaralı bendinde yer alan basit usule
tabi mükellefler için kazanç indirimi tutarı 8.000 TL,
olarak tespit
edilmiştir.
(3) 193 sayılı
Kanunun 103 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan gelir vergisine
tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2017 takvim yılı
gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde
yeniden belirlenmiştir.
13.000 TL’ye kadar %
15
30.000 TL’nin
13.000 TL’si için 1.950 TL, fazlası % 20
70.000 TL’nin
30.000 TL’si için 5.350 TL, (ücret gelirlerinde 110.000 TL’nin
30.000 TL’si için
5.350 TL), fazlası % 27
70.000 TL’den
fazlasının 70.000 TL’si için 16.150 TL, (ücret gelirlerinde
110.000 TL’den
fazlasının 110.000 TL’si için 26.950 TL), fazlası % 35
ÜÇÜNCÜ
BÖLÜM
Basit
Usulde Vergilendirme ile İlgili Hususlar
Kar hadleri
emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler
MADDE 4 –
(1) Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine
göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler belirleme
yetkisi 193 sayılı Kanunun 48 inci maddesi ile Maliye Bakanlığına
verilmiştir. Bu yetki kullanılarak 2016 yılı için 25/12/2015 tarihli ve
29573 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri
No: 290) ile belirlenen tutarlar yeniden artırılmıştır.
(2) Buna göre,
anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2017 takvim yılında da basit
usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2016
tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir.
(3) Belirtilen bu
malların alım satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları
bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle, 2/5/1982 tarihli ve
17682 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri
No:136)’ndeki hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır.
Basit usule
tabi mükelleflerde gün sonunda toplu belge düzenleme uygulaması
MADDE 5 – (1)
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 6/12/1998 tarihli ve
23545 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri
No: 215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün
sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın, 31/12/2017
tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci
maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür.
DÖRDÜNCÜ
BÖLÜM
Menkul
Sermaye İradının Beyanında İndirim Oranı Uygulaması
2016 takvim
yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında dikkate
alınacak indirim oranı uygulaması
MADDE 6 –
(1) 193 sayılı Kanunun 76 ncı maddesinin, 5281 sayılı Kanunun 44 üncü
maddesiyle yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrasında, 193 sayılı Kanunun 75
inci maddesinin ikinci fıkrasının (5), (6), (7), (12) ve (14) numaralı
bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına (döviz cinsinden açılan
hesaplara ödenen faiz ve kâr payları, dövize, altına veya başka bir değere
endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul
kıymetlerden elde edilenler hariç) fıkrada belirtilen indirim oranının
uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların beyanı sırasında
indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmişti.
(2) 193 sayılı
Kanunun indirim oranı uygulamasına yönelik 76 ncı maddesinin ikinci fıkrası
1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281
sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmakla birlikte, anılan Kanunun geçici 67
nci maddesinin dokuzuncu fıkrası hükmü gereğince 1/1/2006 tarihinden önce
ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin
vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas
alınacağından, indirim oranı uygulaması bahsi geçen menkul kıymet gelirleri
için devam etmektedir.
(3) İndirim oranı;
213 sayılı Kanuna göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme
oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan
bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmekte olup 213
sayılı Kanun hükümlerine göre 2016 yılı için tespit edilmiş olan yeniden
değerleme oranı % 3,83’tür. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu
ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise % 10,03’tür. Buna göre,
2016 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında
uygulanacak indirim oranı (%3,83 / %10,03 =) % 38,19 olmaktadır.
(4) Bu kapsamda,
1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan, 193 sayılı Kanunun 75 inci
maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil
ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme
İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden 2016 takvim yılında elde edilen
menkul sermaye iratları indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan
edilecektir.
(5) Dövize, altına
veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç
edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari
işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı
uygulanmamaktadır.
(6) 193 sayılı
Kanunun geçici 67 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, anılan Kanunun
75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde
yazılı menkul sermaye iratları 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak
tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere
indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.
Yürürlük
MADDE 7 – (1)
Bu Tebliğ 1/1/2017 tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 8 – (1)
Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.
|